Предмет спора: организация приобретала ГСМ через своих работников – подотчетных лиц, заявляя к вычету суммы НДС, уплаченные в составе стоимости ГСМ. При этом вычеты заявлялись на основании представляемых подотчетными лицами кассовых чеков с АЗС, без предъявления счетов-фактур. По итогам проверки налоговая инспекция отказала организации в вычетах по НДС, сославшись на отсутствие счетов-фактур. Посчитав действия инспекции незаконными, организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала отменить решение ИФНС об отказе в налоговых вычетах.
За что спорили: 1 643 936 рублей.
Кто выиграл: организация-налогоплательщик.
Выступая в суде против заявленных исковых требований, представитель налоговой инспекции утверждал, что наличие счета-фактуры является обязательным условием для получения вычета по НДС. Без указанного документа налогоплательщик не может претендовать на получение налогового вычета. При этом нормы действующего налогового законодательства не предусматривают возможности получения вычетов по НДС на основании кассовых чеков. Поскольку организация в обоснование своего права на вычеты не представила счета-фактуры, оформленные продавцами ГСМ, то, по мнению налоговой инспекции, она не может получить вычеты по НДС.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции признал доводы налоговой инспекции несостоятельными и встал на сторону организации-налогоплательщика.
Суд пояснил, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ либо уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию РФ. В свою очередь счет-фактура не является единственным документом, на основании которого организации могут заявить и получить налоговый вычет по НДС.
Налоговые вычеты по НДС можно получить на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, а также на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, и документов, подтверждающих уплату налога, удержанного налоговыми агентами (п.1 ст.172 НК РФ).
Для предъявления НДС к вычету необходимо выполнение следующих условий:
- приобретение товаров плательщиком НДС для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС;
- принятие к учету приобретенных товаров, а также наличие соответствующих первичных документов, подтверждающих принятие их к учету;
- наличие счетов-фактур либо наличие расчетных документов, подтверждающих фактическую уплату НДС.
Если это кассовый чек, то он должен содержать следующие данные:
- наименование организации-продавца (АЗС);
- ИНН организации-продавца;
- номер кассового аппарата;
- номер и дату выдачи чека;
- стоимость ГСМ с учетом НДС (выделение НДС отдельной строкой);
- марку, количество ГСМ и цену за единицу.
